國際觀念性架構-文獻探討

#重要名詞解釋

非審計服務

Non-Audit Services；係指除審計服務外的鑑證性服務、諮詢服務及其他服務的總稱；根據聯合國制定的《中心產品分類》文件，非審計服務大致分為以下三類：1.會計、簿記服務。 2.稅務服務 3.管理諮詢服務(智庫百科:非審計服務Non-Audit Services, 20151106)。

國際觀念性架構(Global Concept Structure：簡稱GCS)

各國對待外資企業，無論就公司設立前必須考慮到的議題，或公司設立後的法規遵循議題，有個稱為”國際觀念性架構”(Global Concept Structure：簡稱GCS)的存在。各國各自的議題，彙總起來有個最大公約數。也就是說各國之間應有許多雷同之處，而且是架構在相類似的觀念或原則之下。這個相類似的觀念或原則在本研究稱為國際觀念性架構。

永輝

在本論文中永輝係指永輝關係企業，包括永輝啟佳聯合會計師事務所及永輝協同網路服務股份有限公司及各城市子公司。永輝啟佳聯合會計師事務所成立於1992年。

並於2004年起在永輝協同網路服務股份有限公司開展非審計服務。爾後因業務開展順利，陸續在各城市設立子公司，包括廈門永輝於2006年，北京永輝於2011年，上海永輝於2012年，美國加州舊金山2015年，韓國首爾永輝2015年，印度新德里永輝2016年，新加坡永輝2016年，日本東京永輝2016年，越南河內永輝2017年，泰國曼谷永輝2018年，德國柏林永輝2018年，英國倫敦永輝2018年。

此外並有其他18個城市與合作夥伴共同提供服務，18個城市包括中國的天津市、許昌市、南京市、蘇州市、昆山市、杭州市、深圳市、廣州市、泉州市、清遠市。以及胡志明市、吉隆坡、雅加達、馬尼拉、印度孟買、班加洛爾、Chenai。

#世界銀行對於190個經濟體的外資經營環境評比

有關各國的經營環境與外資公司設立介紹，有各種網站介紹，英文部分以聯合國下屬世界銀行，中文以全球台商網最為完整正確，參考性佳。

聯合國下屬世界銀行對於190個經濟體的外資經營環境作評比有十二項綜合評比，也有單一的評比。關於外資設立子公司的評比，最重要的是設立1家外資公司要多少時間？各國也都努力地改善，增加外資設立的方便度(The World Bank, 2017)。

外資經營環境作評比有十一項綜合評比

https://www.worldbank.org/en/businessready/data
欲連結查看， 按 ctl + 上面linking address
Choose Economy= Country name and Topic =”Business Entry” to get report
Please also 
https://www.evershinecpa.com/world-bank-countrywide-company-registration-procedures-ct
AU_澳洲外資公司註冊程序-世界銀行
BD_孟加拉外資公司註冊程序-世界銀行
CA_加拿大外資公司註冊程序-世界銀行
DE_德國外資公司註冊程序-世界銀行
FR_法國外資公司註冊程序-世界銀行
ID_印度尼西亞外資公司註冊程序-世界銀行
IN_印度外資公司註冊程序-世界銀行
IT_義大利外資公司註冊程序-世界銀行
JP_日本外資公司註冊程序-世界銀行
KR_韓國外資公司註冊程序-世界銀行
MX_墨西哥外資公司設立程序-世界銀行
MY_馬來西亞外資公司註冊程序-世界銀行
PH_菲律賓外資公司註冊程-世界銀行
SG_新加坡外資公司註冊程序-世界銀行
TH_泰國國外資公司註冊程序-世界銀行
UK_英國外資公司註冊程序-世界銀行
US_美國開立公司程序-世界銀行

• Starting a Business
  Procedures, time, cost and paid-in minimum capital to start a limited liability company
• Dealing with Construction Permits
  Procedures, time and cost to complete all formalities to build a warehouse and the quality control and safety mechanisms in the construction permitting system
• Getting Electricity
  Procedures, time and cost to get connected to the electrical grid, the reliability of the electricity supply and the transparency of tariffs
• Registering Property
  Procedures, time and cost to transfer a property and the quality of the land administration system
• Getting Credit
  Movable collateral laws and credit information systems
• Protecting Minority Investors
  Minority shareholders’ rights in related-party transactions and in corporate governance
• Paying Taxes
  Payments, time and total tax and contribution rate for a firm to comply with all tax regulations as well as post-filing processes
• Trading Across Borders
  Time and cost to export the product of comparative advantage and import auto parts
• Enforcing Contracts
  Time and cost to resolve a commercial dispute and the quality of judicial processes
• Resolving Insolvency
  Time, cost, outcome and recovery rate for a commercial insolvency and the strength of the legal framework for insolvency
• Labor Market Regulation
  Flexibility in employment regulation and aspects of job quality外資設立子公司的評比

Starting a Business Transparency of information at business
registries

• HOW IMPORTANT IS TRANSPARENCY IN BUSINESS REGISTRIES?

Transparent information provided to the public by business registries can reduce transactions costs and facilitate investment decisions.

• WHAT KIND OF BUSINESS INFORMATION IS AVAILABLE TO THE PUBLIC?

The most common types of information shared by business registries include the company’s name, its legal address and the names of its directors.

• HOW INFORMATION IS MADE AVAILABLE TO THE PUBLIC?

Information on beneficial ownership, corporate structure and annual financial returns is less commonly collected and made available to the public.

Technological advances have greatly enhanced access to information.

• HOW IS TRANSPARENCY OF INFORMATION ASSOCIATED WITH EFFICIENCY AND CORRUPTION?

There is a strong association between a transparent business registry and
higher efficiency, as well as a lower incidence of bribery.

#台灣政府為台商所作的各國外資經營環境與設立介紹

有關各國的經營環境與外資公司設立介紹，有各種網站介紹，英文部分以聯合國下屬世界銀行，中文以下述最為完整正確，參考性佳。
https://investtaiwan.nat.gov.tw/showBusinessPagechtG_Environment_01?lang=cht&search=G_Environment_01&menuNum=91#&menuNum=91
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• 各國投資環境中以日本為例包括如下內容

第壹章 自然人文環境 ………………………………………………………………………………… 1
第貳章 經濟環境 ……………………………………………………………………………………….. 5
第參章 外商在當地經營現況及投資機會 ………………………………………………….. 55
第肆章 投資法規及程序 …………………………………………………………………………… 69
第伍章 租稅及金融制度 …………………………………………………………………………… 83
第陸章 基礎建設及成本 …………………………………………………………………………… 89
第柒章 勞工 ……………………………………………………………………………………………… 97
第捌章 簽證、居留及移民 ………………………………………………………………………. 105
第玖章 結論 ……………………………………………………………………………………………. 115
附錄一 我國在當地駐外單位及臺（華）商團體 ………………………………………. 119
附錄二 當地重要投資相關機構 ……………………………………………………………….. 124
附錄三 日本對外投資統計 ………………………………………………………………………. 125
附錄四 我國廠商對當地國投資統計 ………………………………………………………… 126
附錄五 重要經貿資料 ……………………………………………………………………………… 129
附錄六 我國與日本簽訂投資保障（證）協定 …………………………………………… 137

#中华人民共和国商务部 对外投资和经济合作司

 “走出去”公共服务平台

http://fec.mofcom.gov.cn/
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国别（地区）指南

服务“一带一路”
　　政策文件
　　统计数据
　　相关资讯

推进国际产能合作
　　政策文件
　　统计数据
　　相关资讯

境外经贸合作区

业务简介

政策法规

境外经贸合作区名录

投资合作促进

投资合作发展报告

展会论坛

自贸区网

投资项目信息库

国别投资经营便利化状况报告

统计数据

统计公报

月度简明统计数据

统计数据填报

政策法规及业务指南

对外投资

对外承包工程

对外劳务合作

其他政策法规及资讯

企业名录

境外投资企业（机构）备案结果公开名录

对外承包工程经营主体查询

对外劳务合作企业名录

劳务合作服务平台

不良信用记录

在线办事

首次业务办理及办事咨询

对外投资合作信息服务

对外投资合作在外人员信息管理

境外安全风险防范

政策法规

安全风险防范

特别提醒

相关链接

《对外投资合作国别（地区）指南》

https://hzf.mofcom.gov.cn/channel/gbdqzn.shtml
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亞洲及港澳地區

东盟 阿富汗 巴基斯坦 东帝汶 菲律宾 韩国 柬埔寨 老挝 马尔代夫 马来西亚蒙古国 孟加拉国 缅甸 尼泊尔 日本  斯里兰卡 泰国 土耳其 文莱 新加坡 伊朗 印度 印度尼西亚 越南 中国澳门 中国台湾 中国香港

西亚非洲

阿尔及利亚 阿拉伯联合酋长国 阿曼 埃及 埃塞俄比亚 安哥拉 巴林 贝宁博茨瓦纳 布基纳法索 布隆迪 赤道几内亚 多哥 厄立特里亚 佛得角 冈比亚 刚果（金） 刚果（布） 吉布提 几内亚 几内亚比绍 加纳 加蓬 津巴布韦 喀麦隆卡塔尔 科摩罗 科特迪瓦 科威特 肯尼亚 莱索托 黎巴嫩 利比里亚 利比亚卢旺达 马达加斯加 马拉维 马里 毛里求斯 毛里塔尼亚 摩洛哥 莫桑比克 纳米比亚 南非 南苏丹 尼日尔 尼日利亚 塞拉利昂 塞内加尔 塞舌尔 沙特阿拉伯圣多美和普林西比 苏丹 坦桑尼亚 突尼斯 乌干达 叙利亚 也门 伊拉克 以色列 约旦 赞比亚 乍得 中非共和国

美洲大洋洲

阿根廷 安提瓜和巴布达 澳大利亚 巴巴多斯 巴布亚新几内亚 巴哈马 巴拉圭巴拿马 巴西 秘鲁 玻利维亚 多米尼加 多米尼克 厄瓜多尔 斐济 格林纳达 哥伦比亚 哥斯达黎加 古巴 圭亚那 洪都拉斯 基里巴斯 加拿大 美国 密克罗尼西亚 墨西哥 尼加拉瓜 萨尔瓦多 萨摩亚 苏里南 所罗门群岛 汤加 特立尼达和多巴哥 瓦努阿图 委内瑞拉 乌拉圭 新西兰 牙买加 智利 危地马拉

欧洲

欧盟 阿尔巴尼亚 爱尔兰 爱沙尼亚 奥地利 保加利亚 北马其顿 比利时 冰岛波黑 波兰 丹麦 德国 法国 芬兰 荷兰 黑山 捷克 克罗地亚 拉脱维亚 立陶宛卢森堡 罗马尼亚 马耳他 挪威 葡萄牙 瑞典 瑞士 塞尔维亚 塞浦路斯 斯洛伐克 斯洛文尼亚 西班牙 希腊 匈牙利 意大利 英国

欧亚
阿塞拜疆 白俄罗斯 俄罗斯 格鲁吉亚 哈萨克斯坦 吉尔吉斯斯坦 摩尔多瓦 塔吉克斯坦 土库曼斯坦 乌克兰 乌兹别克斯坦 亚美尼亚\

對外投資合作國別地區綠色指南
东盟 日本 新加坡 印度尼西亚 南非 阿根廷 澳大利亚 巴西 美国 墨西哥 德国 法国 欧盟 意大利 英国 俄罗斯

每一个国家或经济体都有:
该国投资指南
中华人民共和国驻在该国经商机构

#跨國公司登記業者-Healy Consultants

Healy Consultants 總部設於Singapore

Healy Consultants是一個愛爾蘭註冊會計師 CPA Healy Aiden創立的，目前總部在新加坡，他們的網站上非常地有組織而且豐富，對於每個國家有關的公司設立規劃，有非常詳盡地介紹，包括每個國家官方網站，包括世界知名國際型會計師事務，對於每個國家的介紹，每個國家video的介紹，同時也詳盡地介紹該國投資的投資現況優缺點，及外人投資的困難度。詳細介紹請參考下述貳-從Healy Consultants 網頁可以看到公司登記中的GCS。

他們協助設立一家公司非常的貴，通常要美金12,000元~20,000元左右。他們的服務人員猶如小型聯合國，用Native Language Speaker服務Native Language客戶。當踏入一個新國家拓展據點時，規劃或公司登記階段，非常值得一讀。

儘管Healy Consultants的對外資公司設立規劃及設立服務著墨頗深，但其公司不注重公司設立后的會計、稅務、薪資等法規遵循服務，而永輝著重於這方面，常發現他們在這方面的報價結構太簡單且太低，好像只適合在Dormant 情境。

我們是Healy Consultants在台灣的公司登記合作夥伴。我們的收費大約是Healy Consultants網站上台灣報價的20%~25%左右。

Healy Consultants主要的客戶來自歐美國家，協助歐美國家的客戶在亞洲地區的各國設立營運據點，所以收費可以非常地高，我們無法在爭取歐美客戶這方面和Healy Consultants競爭。但如我們聚焦的客戶是來自於講華文的台灣及中國，我們協助講華語的客戶向外發展，就有很強的競爭力。

並且在服務方面，永輝值得向Healy Consultants學習，我們的服務團隊也要形成小型聯合國，在各地都有可以講當地語言及華文的同事為華文客戶服務。

從Healy Consultants 網頁可以看到公司登記中的 GCS

http://www.healyconsultants.com/taiwan-company-registration/
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Summary

• Best use of company?
• How soon can you invoice Clients /sign sales contracts?
• How soon can you hire staff?
• How soon can you sign a lease agreement?
• How long to supply corporate bank account numbers?
• How long to supply company registration / tax numbers?
• Corporate tax rate on annual net profits?
• Limited liability entity?
• Government grants available?
• Government approval required for foreign owners?
• Resident director/partner/manager/
• Legal representative required?
• Recommended minimum paid up share capital?
• Can bid for Government contracts?
• Corporate bank account location?
• VAT payable on sales to local countries?
• Average total business engageme ment costs?
• Average total engagement period?

Accounting and tax considerations

• Statutory corporate tax payable?
• Legally tax exempt if properly structured?
• Group HQ tax incentives?
• Must file an annual tax return?
• Must file annual financial statements?
• Must appoint an auditor?
• Access to double taxation treaties?
• Withholding tax on payments to foreign shareholders?

Company Registration

• Resident director/partner/manager/ legal representative required?
• Minimum number of shareholders/partners?
• Minimum number of directors/managers?
• Maximum shareholding for foreigners?
• Shelf companies available?
• Time to incorporate a new entity?
• Can easily convert to a PLC?
• Can have preference shareholders?

Buisness Consideration

• Good entity for trademark registration?
• Can secure an import and export licence?
• Temporary physical office solutions available?
• You need a local resident as bank signatory?
• Can be wholly foreign owned?
• The entity will likely be regulated by?
• Monthly VAT reporting to the Government?
• Must sign an office lease agreement during incorporation?
• Public register of shareholders and directors?
• Security deposit to be kept with Government?
• Shareholders & directors documents to be attested\translated?
• Each foreign director needs a personal income tax number?
• Foreign director needs a residence visa?
• Maximum number of staff allowed?
• Expatriate to local staff ratio?
• Can secure residence visa for business owner?
• Other useful information
• This country has signed free trade agreements?
• This country is a member of TRIPS?
• This country is a member of the ICSID?
• Average custom duties suffered?
  

從Healy Consultants 網頁可以看到Healy Consultants服務項目

http://www.healyconsultants.com/#services
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Global company registration

• Asia Pacific company registration
• European company registration
• Middle East company registration
• Incorporation in multiple countries
• Partnership formation
• Offshore companies formation
• National shareholder services
• Shelf companies
• Free trade zones company formation
• Find office premises
• Zero tax countries
• Low tax jurisdictions
• Financial company registration
• PLC companies for sale
• Bitcoin company registration

Accounting, tax and legal services

• Accounting and Tax services
• Global corporate tax rates
• Monthly bookkeeping services
• Internal audit services
• GST and Services
• Legal tax optimization strategies
• Profitability improvement services
• Company secretary services
• Resident director services

Global corporate banking solutions

• Global multicurrency- banking solutions
• International deposit accounts
• Deposit interest rates by country
• Correspondent bank accounts
• Non-travel banking options
• Other banking services
• Bitcoin banking
• Buy a bank

Financial services solutions

• Corporate finance advisory
• Cash flow improvement services
• Mergers and acquisitions
• Stock exchange listing services
• Business turnaround services
• Financial services to us
• Tax exempt packages
• Legal tax optimization strategies
• Family Asset Management
• Bitcoin Banking
• Outsource support services to us
• Insurance companies comparisons
• Money remittance solutions
• Forex brokerage companies
• Finacila services companies
• Global hedge funds
• Listed companies for sale

Advisory services solutions

• Merge and Acquisition Services
• Stock exchange listing service
• Outsource support services to us
• Selling products and services overseas
• Website development and SEO
• Business turnaround services
• Cash flow improvement services

Country comparison tables

• Comparison Tax Rate
• Free trade zones
• Low tax countries
• Low cost manufacturing locations
• Financila Firm country study
• Hedge fund country study
• Insurance firm country study
• Forex Brokerage- firm country study

Industry and feasibility studies

• e-commerce business activities
• Manufacturing business experts
• Low cost manufacturing study
• Insurance firm country study
• Oil and gas
• IT company services
• Money remittance business
• Aircra registration services
• Setting up a banking business
• Forex Brokerage- firm country study
• e-gaming Industry

Business set up support

• HR and recruitment
• Visas and work permits
• Outsource support services to us
• Find office premises
• Buy or Rent commercial property
• Website development and SEO
• eCommerce business solutions

#彭博國際稅務資料庫 Bloomberg Global Tax Database

彭博有限合夥企業 Bloomberg L.P.

• 公司類型:有限合夥企業成立於1981年10月1日
• 創辦人:麥克·魯本斯·彭博（Michael Rubens Bloomberg），出生於1942年2月14日，美籍猶太人，彭博有限合夥企業創始人，2001年至2013年間擔任紐約市市長，C40城市氣候領導組織主席。2016年初，彭博曾考慮以無黨籍身分競選美國總統。
• 總部:美國，紐約 ， 紐約市萊辛頓大道731號， 彭博大廈
  營業據點數:192個辦事處 (2016年)
  產業技術:金融服務;大眾傳播;媒體
  產品:彭博新聞社;彭博商業周刊;彭博電視;資料庫產品如下述。
• 營業額: US$90億(2014年)
  所有權者:麥可·布隆伯格(88%)
• 員工人數:19,000 (2016年)
• 網站: www.Bloomberg.com
  欲連結查看，請到本論文PDF， 按 ctl + 上面linking address

彭博資料庫產品如下述

https://www.bna.com/

PRODUCTS

• Bloomberg Terminal
• Execution and Order Management
• Data and Content
• Financial Data Management
• Integration and Distribution
• Bloomberg Tradebook

Industry Products

• Bloomberg Law
• Bloomberg Tax
• Bloomberg Government
• Bloomberg Environment
• Bloomberg New Energy Finance

彭博稅務資料庫;彭博法律資料庫;彭博政府資料庫; 彭博環境資料庫;彭博新能源融資資料庫。https://www.bna.com/tax/
欲連結查看，請到本論文PDF， 按 ctl + 上面linking address

永輝訂閱了彭博稅務資料庫中的國際稅務

每年花費約美金上萬元，其中包括了141國的營業稅、公司所得稅、各項支付扣繳(非薪資)及退休金方面的介紹。也包括了國際間的租稅協定，兩國課稅主體間股利、權利金、利息、服務費、租金及財產交易所得的課稅規劃。並有各國之間可自由設定各種租稅的比較圖。

也就是說已經完成了租稅方面的國際完整性架構 (TAX GCS:Tax relevant Global Conceptual Structure) ，對於在永輝建制全球訓練系統(GTS:Global Training System)時的知識管理代碼KM Code非常有幫助。從Bloomberg Tax可以見證Tax GCS的存在，並且見證了「世界是平的」這句話。

我們也發現在Bloomberg Law裡面有國際間勞動相關法律資料，對於未來永輝如果要發展人員掛靠或人員派遣服務時，可以訂閱，相信如同Bloomberg Tax一樣，會有很大的幫助。

彭博稅務資料庫中的國際稅務資料庫中可於看到哪些資料?

1. EXPERT ANALYSIS

BNA PORTFOLIOS–Foreign Income PortfoliosIndex: Topic

• Country Portfolios
• U.S. International Portfolios
• Transfer Pricing Portfolios

ADDITIONAL ANALYSIS

• Global Tax Guide
• VAT Navigator
• Getting the Deal Through: Tax on Inbound Investment
• Getting the Deal Through: Tax Controversy

2. PRACTICE TOOLS

CHART BUILDERS

• Global Tax
• VAT
• Withholding Tax

FORMS

• International Tax Forms (PDF)

3. TRANSFER PRICING

• Transfer Pricing Portfolios
• Transfer Pricing Report
• Transfer Pricing Forum
• CbC Reporting Deadlines
• Overview of CbC Reporting and Transfer Pricing Documentation

AGENCY DOCUMENTS

• OECD Transfer Pricing Guidelines

4. NEWS & JOURNALS

International Tax Developments Tracker

Daily Tax Report: International

Tax Management International Journal

Tax Management International Forum

BEPS Tracker

使用彭博稅務資料庫中的國際稅務資料庫心得分享

• International Tax Forms (PDF)

蒐集了各國政府申報報表，並且套表在同樣位置翻譯成英文，方便查閱。

• CHART BUILDERS
• Global Tax
• VAT
• Withholding Tax

可以產生兩個國家以上相同議題對照表;通常用一個熟悉的國家為基準去了解其他國家。我通常以台灣及中國為基準。

• Global Tax Guide

Global Tax Guide

VAT Navigator
可以選一個國家看全部;
比起國際性會計師事務所，只從審計的角度，只包括「租稅主體」;

Bloomberg Global tax資料庫，不但從審計的角度，而且也從前端財會薪資作業人員角度去整理這些資料。不但包括「租稅主體」，也包括「租稅課徵實務」付款機制(Payment Mechanism)。

• News and Journal

有許多各國及時發布的updated requlations，可用來翻譯成中文，及時發布在Facebook or Baidu 網頁上。

#Deloitte

從Deloite 網頁可以看到公司登記中的 GCS

https://dits.deloitte.com/#TaxGuides
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Then choose junrisditions what you need to get report in English

Deloitte International Tax Source
Tax guides and highlights

1. Investment climate
   1.1 Business environment
   1.2 Currency
   1.3 Banking and financing
   1.4 Foreign investment
   1.5 Tax incentives
   1.6 Exchange controls
2. Setting up a business
   2.1 Principal forms of business entity
   2.2 Regulation of business
   2.3 Accounting, filing and auditing requirements
3. Business taxation
   3.1 Overview
   3.2 Residence
   3.3 Taxable income and rates
   3.4 Trade tax
   3.5 Capital gains taxation
   3.6 Double taxation relief
   3.7 Anti-avoidance rules
   3.8 Administration
   3.9 Other taxes on business
4. Withholding taxes
   4.1 Dividends
   4.2 Interest
   4.3 Royalties
   4.4 Branch remittance tax
   4.5 Wage tax/social security contributions
5. 0 Indirect taxes
   5.1 Value added tax
   5.2 Capital tax
   5.3 Real estate tax
   5.4 Transfer tax
   5.5 Stamp duty
   5.6 Customs and excise duties
   5.7 Environmental taxes
   5.8 Other taxes
6.  Taxes on individuals
   6.1 Residence
   6.2 Taxable income and rates
   6.3 Inheritance and gift tax
   6.4 Net wealth tax
   6.5 Real property tax
   6.6 Social security contributions
   6.7 Other taxes
   6.8 Compliance
7. Labor environment
   7.1 Employee rights and remuneration
   7.2 Wages and benefits
   7.3 Termination of employment
   7.4 Labor-management relations
   7.5 Employment of foreigners
   8.0 Deloitte International Tax Source

#Ernest Young

http://www.ey.com/gl/en/services/tax/global-tax-guide-archive
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• Digital Law
• Law
• Tax Guides Library Archive
• Tax Policy
• Worldwide Capital and Fixed Assets Guide
• Worldwide Corporate Tax Guide
• Worldwide Estate and Inheritance Tax Guide
• Worldwide Personal Tax and Immigration Guide
• Worldwide R&D Incentives Reference Guide
• Worldwide Transfer Pricing Reference Guide
• Worldwide VAT, GST and Sales Tax Guide
  
  

Take example:
Worldwide Corporate Tax Guide

Filter by jurisdictions  and  click it to get Report in English
A

Afghanistan ; Aland Islands ; Albania ; Algeria ; American Samoa ; Andorra ; Angola ; Anguilla ; Antarctica ; Antigua and Barbuda ; Argentina ; Armenia ; Aruba ; Australia ; Austria ; Azerbaijan

B

Bahamas ; Bahrain ; Bangladesh ; Barbados ; Belarus ; Belgium ; Belize ; Benin ; Bermuda ; Bhutan ; Bolivia (Plurinational State of) ; Bosnia and Herzegovina ; Botswana ; Bouvet Island ; Brazil ; British Indian Ocean Territory ; Brunei Darussalam ; Bulgaria ; Burkina Faso ; Burundi

C

 Cambodia ; Cameroon ; Canada ; Cape Verde ; Cayman Islands ; Central African Republic ; Chad ; Chile ; China ; Christmas Island ; Cocos (Keeling) Islands ; Congo, The Democratic Republic of the ; Costa Rica ; Croatia ; Cuba ; Curacao ; Cyprus ; Czech Republic

D

Denmark ; Djibouti

E

Ecuador ; Egypt ; El Salvador ; Equatorial Guinea ; Eritrea ; Estonia ; Ethiopia ; European Union

F

Fiji ; Finland ; France ; French Guiana ; French Polynesia

G

Gabon ; Gambia ; Georgia ; Germany ; Ghana ; Gibraltar ; Global ; Greece ; Greenland

H

Haiti ; Hong Kong ; Hungary

Ｉ

Iceland ; India ; Indonesia ; Iran ; Iraq ; Ireland ; Isle of Man ; Israel ; Italy

J

Jamaica ; Japan ; Jersey ; Jordan

K

Kazakhstan ; Kenya ; Kiribati ; Korea, Republic of ; Kosovo ; Kuwait ; Kyrgyzstan

L

Lao People’s Democratic Republic ; Latvia ; Lebanon ; Lesotho ; Liberia ; Libya ; Liechtenstein ; Lithuania ; Luxembourg

M

Macau ; Malaysia ; Mexico ; Micronesia ; Moldova ; Monaco ; Mongolia ; Montenegro ; Montserrat ; Morocco ; Mozambique ; Myanmar

N

Namibia ; Nauru ; Nepal ; Netherlands ; New Caledonia ; New Zealand ; Nicaragua ; Niger ; Nigeria ; Niue ; Norfolk Island ; Northern Mariana Islands ; Norway

O

Oman ; Organisation for Economic Co-operation and Development

P

Pakistan ; Palau ; Palestine ; Panama ; Papua New Guinea ; Paraguay ; Peru ; Philippines ; Pitcairn ; Poland ; Portugal ; Puerto Rico

Q

Qatar

R

Romania ; Russian Federation ; Rwanda ; Réunion

S

San Marino ; Saudi Arabia ; Senegal ; Serbia ; Seychelles ; Singapore ; Slovakia ; Slovenia ; Solomon Islands ; Somalia ; South Africa ; South Sudan ; Spain ; Sri Lanka ; Sudan ; Suriname ; Svalbard and Jan Mayen ; Swaziland ; Sweden ; Switzerland ; Syrian Arab Republic

T

Taiwan ; Tajikistan ; Tanzania, United Republic of ; Thailand ; Timor-Leste ; Togo ; Tokelau ; Tonga ; Trinidad and Tobago ; Tunisia ; Türkiye ; Turkmenistan ; Turks and Caicos Islands ; Tuvalu

U

Uganda ; Ukraine ; United Arab Emirates ; United Kingdom ; United States ; United States Minor Outlying Islands ; Uruguay ; Uzbekistan

V

Vanuatu ; Venezuela (Bolivarian Republic of) ; Viet Nam ; Virgin Islands, British ; Virgin Islands, U.S.

W

Wallis and Futuna ; Western Sahara

X

（無）

Y

Yemen

Z

Zambia ; Zimbabwe

#KPMG

https://kpmg.com/xx/en/our-insights/gms-flash-alert/taxation-international-executives.html
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To view summaries, click on the appropriate country or jurisdiction below:

Angola  Austria  Belgium Chile Croatia Denmark  France  Gilbraltar

Hondorus  India  Israel  Kuwait  Macau (SAR), China

Mongolia  Nicaragua  Papua New Guinea  Portugal South Africa

Spain  Thailand  Ukraine  Uruguay 

Argentina Bahamas Bermuda  China  Cyprus  Egypt  Georgia  Greece

Hong Kong  Indonesia  Italy  Latvia  Malaysia  Namibia  Nigeria

Peru  Romania  Slovenia  Sweden  Tunisia  United Arab Emirates

Venezuela

Armenia  Bangladesh  Brazil  Colombia  Czech Republic  Estonia

Germany  Guatemala  Hungary  Ireland  Japan  Lithuania Mexico

Netherlands  Norway  Philippines  Singapore  Saudi Arabia  Switzerland

Turkey  United Kingdom Vietnam

Australia  Barbados  Canada  Costa Rica  Dominican Republic Finland

Ghana  Guernsey  Iceland  Isle of Man  Kazakhstan  Luxembourg

Moldova  New Zealand  Oman  Poland  Slovakia  South Korea

Taiwan  Uganda   United States  Zimbabwe

#Price Ｗaterhouse

https://taxsummaries.pwc.com/
欲連結查看， 按 ctl + 上面linking address
Worldwide Tax Summaries Online
Covering corporate and individual taxes in 147 territories worldwide.
Written by local PwC tax specialists.
Select your summary
Choose Country like Taiwan + Choose Topocs like withholding Taxes
You will get  online report in English

#TMF-Group　

A listing company
https://www.tmf-group.com/en/news-insights/
欲連結查看，請到本論文PDF， 按 ctl + 上面linking address
Choose what you want to know and get  report.

#PKF International

從PKF Internatioonal 網頁可以看到公司登記中的 GCS

https://files.pkf.com/wwtg/pkf-wwtg-2025-2026_online.pdf
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STRUCTURE OF COUNTRY DESCRIPTIONS

1. TAXES PAYABLE

• BUSINESS INCOME TAX
• TAX ON INTEREST
• TAX ON RETAINED EARNINGS
• CAPITAL GAINS TAX
• BRANCH PROFITS TAX
• VALUE ADDED TAX (VAT)
• FRINGE BENEFITS TAX
• LOCAL TAXES
• OTHER TAXES
• CUSTOMS DUTY AND TRADE PROMOTION SERVICE FEE
• COMMODITY TAX
• STAMP TAX
• SECURITIES TRANSACTION TAX
• FUTURES TRANSACTION TAX
• LAND TAX
• DEED TAX
• BUILDING TAX
• SPECIFICALLY SELECTED GOODS AND SERVICES TAX

B. DETERMINATION OF TAXABLE INCOME

• TAXES DEDUCTIBLE
• DEPRECIATION
• STOCK / INVENTORY
• DIVIDENDS
• INTEREST DEDUCTIONS
• LOSSES
• FOREIGN SOURCE INCOME
• TAX INCENTIVES
• ALTERNATIVE MINIMUM TAX

• FOREIGN TAX RELIEF

• CORPORATE GROUPS

• RELATED PARTY TRANSACTIONS

• WITHHOLDING TAXES

G. EXCHANGE CONTROL

H. PERSONAL TAX

• DEDUCTIONS
• EXEMPTIONS
• PERSONAL EXEMPTION
• TAX RATE
• ALTERNATIVE MINIMUM TAX
  
  

I. TREATY AND NON-TREATY WITHHOLDING TAX RATES

PKF internation 簡介

PKF is a global family of legally independent firms bound together by a shared commitment to quality, integrity and the creation of clarity in a complex regulatory environment.  We provide world-class analysis and clear solutions in Assurance, Advisory, Taxation and Business Services for companies around the globe.

Our family consists of over 400 offices, operating in 150 countries across five regions. We specialise in providing high quality audit, accounting, tax, and business advisory solutions to international and domestic organisations in all our markets.

PKF International member firms have an aggregate fee income of over $1bn, and the network is a member of the Forum of Firms – an organisation dedicated to consistent and high quality standards of financial reporting and auditing practices worldwide.

#永輝如何建立國際法規知識庫及如何運用

如何利用永輝網站快速查詢各國法規及服務案例？

為了協助同仁及客戶快速取得各國專業資訊，永輝多年來已將各國法規、實務經驗及服務案例，持續整理並發布於永輝官方 WordPress 網站，形成完整的跨國法規知識平台。

目前網站內容涵蓋 28 個國家，並提供多種語言版本，方便世界各地同仁及客戶查詢及參考。

為什麼只有 28 個國家，卻有超過 100 個網站？

原因是永輝採用多語言網站架構。

每一個國家除了提供繁體中文之外，也陸續建立：

• 繁體中文
• 簡體中文
• 英文
• 依不同市場需求提供不同英文版本（例如美式英文、澳洲／國際英文）

因此，28 個國家搭配不同語言版本，目前已建置超過 100 個 WordPress 專業網站，方便世界各地客戶使用。

永輝每個網站涵蓋哪些內容？

永輝網站已整理各國企業營運最重要的法規遵循（Compliance）資訊，包括：

• 外國投資法規
• 公司設立及營業許可
• 營業稅（VAT／GST／Sales Tax）
• 公司所得稅（Corporate Income Tax）
• 個人所得稅（Individual Income Tax）
• 薪資制度（Payroll）
• 社會保險
• 員工福利
• 勞動法令
• 工作簽證及外籍人才聘僱
• 各項年度申報及其他法規遵循事項

除了法規介紹之外，網站也持續整理並發布：

• 常見問題（FAQ）
• Q&A 專欄
• 實際服務案例（已匿名化處理）
• 最佳實務（Best Practices）
• 標準作業流程（SOP）
• 各國主管機關最新規定
• 永輝多年累積的跨國專案實務經驗

因此，網站內容不僅介紹法規，更分享實際操作經驗，讓企業了解「法律如何規定」以及「實務上通常如何處理」

如何快速找到需要的相關的文章？

永輝網站提供兩種查詢方式。

方法一：網站導覽（Sitemap）

每一個國家、每一種語言的網站，都設有 網站導覽（Sitemap）。
透過網站導覽，使用者可以：
•   瀏覽該網站所有文章
•   依主題閱讀完整內容
•   了解整個網站的知識架構
•   系統性學習某一國家的法規及實務

如果希望完整了解某一個國家的法規制度，建議先利用 網站導覽（Sitemap） 瀏覽相關文章。

截至目前為止,永輝的所有的關係企業名單,請請參看下面的連結的網頁：
永輝總部、得恩康人力資源、永輝智權、臺北永輝、廈門永輝、北京永輝、上海那靈、深圳常新、紐約永輝、加州永輝、德州永輝、鳳凰城永輝、東京永輝、首爾永輝、河內永輝、越南胡志明、曼谷永輝、新加坡永輝、吉隆玻永輝、雅加達永輝、馬尼拉永輝、墨爾本永輝、澳洲雪梨、孟加拉永輝、新德里永輝、印度孟買、杜拜永輝、法蘭克福永輝、巴黎永輝、倫敦永輝、荷蘭永輝、西班牙永輝、義大利永輝、羅馬尼亞永輝、多倫多永輝、墨西哥永輝。
連結後找到網站導覽（Sitemap），再找到相關文章。

方法二：網頁搜尋（Search）

如果已經知道想查詢的主題，可直接使用每一個永輝網頁上的 Search（搜尋） 功能。
搜尋時可以輸入：

一、國家名稱
例如：
•   日本 •      美國 •      德國 •      墨西哥 •  澳洲  等

二、法規主題

例如：•    VAT • Payroll •   Company Registration •     Work Permit • Transfer Pricing •   DTA  等

三、特殊關鍵字

例如：•    FEFTA  • RFC • e.firma •   CSD •      BOI • EB-5 •      L-1 •      GDPR •    FDA •      Cosmetics 等

建議同時輸入 國家名稱 + 主題 + 關鍵字，例如：

•   Japan VAT
•   Germany Payroll
•   Mexico RFC
•   USA EB-5
•   Australia Payroll Tax
•   日本 消費稅
•   墨西哥 RFC
•   德國 薪資
•   美國 L-1

透過 「國家 + 主題 + 關鍵字」 的組合搜尋方式，通常可以更精確、更快速地找到相關文章、Q&A、服務案例及最佳實務。

QIS（Quotation Information System）：累積實際服務經驗

法規只是知道「應該做什麼」。
真正重要的是：以前的案件是怎麼做成功的？
永輝將多年來每一個客戶、每一位合作夥伴的實際服務經驗，完整保留在 QIS（Quotation Information System，報價資訊系統） 中。每一份報價，都不只是價格而已，而是一份完整的服務知識。
內容包括：服務流程 + 所需文件 + 申請條件 + 注意事項 +特殊案例+ 合作夥伴的執行經驗+客戶實際需求。
因此，新同仁遇到類似案件時，可以直接參考過去成功的案例，而不是重新摸索。
QIS 傳承的是「如何完成一個案件」的實務經驗。

MS（Monitoring System）：累積法規遵循經驗

許多專案，例如：公司設立 ，外國投資申請，工作簽證，商標申請，化妝品註冊，FDA 許可；除了知道法規之外，更重要的是：
要準備哪些文件？文件格式為何？到哪一個政府網站辦理？應如何填寫？申請順序為何？
這些細部的執行程序，永輝都整理在 DCS（Document Check System） 中。
內容包括：文件清單，文件範本，文件檢查表，政府網站連結，SOP，各階段應完成事項。
DCS 主要解決的是：「這個案件到底要怎麼做？」

四套系統共同形成永輝的知識管理架構

• 永輝並不是把所有知識放在同一個地方，而是依照不同用途建立不同系統。

系統	主要目的	傳承內容
WordPress	專業知識平台	法規、Q&A、Knowledge Code、Compliance Map、Best Practices
QIS	報價資訊系統	客戶案例、合作夥伴經驗、服務流程、報價及實作經驗
DCS	文件檢查系統	文件清單、SOP、政府網站、專案執行流程
MS	法規遵循管理系統	每月、每季、每年應完成事項及 Compliance Monitoring

#文獻探討結論

確實有國際觀念性架構存在，無論World Bank、台商網、跨國登記業者Healy Consultant、Bloomberg Global tax、Deloitte、KPMG、EY、 PWC、PKF、永輝啟佳聯合會計師事務所及其他國際服務公司，皆已將各國法規遵循訂出跨國共同架構來維護資料庫。但這些資料庫有些使用上的限制與某方面的欠缺。

台商網

台灣經濟部支持的全球台商網應該是介紹各國投資環境， 最完整最具參考性的繁體中文資料庫，非常值得一看。

“走出去”公共服务平台

中华人民共和国商务部 对外投资和经济合作司制作的“走出去”公共服务平台应该是介绍各国投资环境， 最完整最具参考性的簡体中文数据库，非常值得一看。

國際性會計師事務所資料庫是從審計的角度

國際性會計師事務所資料庫，是從審計人員的角度去整理這些資料，而非從前端財會薪資作業人員角度去整理這些資料，作一個比喻，在排球賽中，有裁判、有球員，裁判約略等於審計人員，球員約略等於財會薪資作業人員。這些資料似乎主要用來訓練裁判(審計人員)，而非訓練球員(財會薪資作業人員)。

再作另一個比喻，在電子生產線中，有品管人員，有現場作業人員，品管人員約略等於審計人員，現場作業人員約略等於財會薪資作業人員。對於前端的財會薪資作業人員，光老看這些資料是不夠的，因為這些資料是準備給審計人員(判球比賽的裁判，或品管人員)用的。

以公司設立后的租稅法規導循為例，這些國際型會計師事務所的資料，僅注重「租稅主體」，而不注重「租稅課徵實務」。對於員工福利、勞動法規及公司登記也是注重「主體」並不注重「作業實務」。

Bloomberg Global tax資料庫是從審計人員與前端財會薪資作業人員的角度

比起國際性會計師事務所，Bloomberg Global tax資料庫，不但是從審計人員的角度，而且也從前端財會薪資作業人員角度去整理這些資料。注重「租稅主體」，也包括「租稅課徵實務」 Payment Mechanism。對於員工福利注重「主體」，也包括「課徵實務」 Payment Mechanism。但僅是架構性，沒有對觀念加以解釋。此外對於勞動法規及公司登記亦著墨不深。

永輝要往前作出一個以財會薪資作業人員角度的全球訓練系統。

永輝對於已存在且也一直在維護的許多國際性公司提供的資訊，再加上用AI ChatGPT功能，強大到可以查到任何想要找的更細與更及時的資訊，永輝沒有必要也不需要再去建一個資料庫，而是要如何去運用這些已存在的資料庫。

永輝要作的是踏在巨人肩膀上，將已經完整提供給審計人員使用的資料庫加上稽徵作業程序Payment Mechanism，更將員工福利「課徵實務」 Payment Mechanism、勞動法規及公司登記方面的法規遵循，都加入研究範圍作出一個以財會薪資作業人員角度的全球訓練系統。

首先，我們參考各方面資料，組合分析形成一個完整知識管理代碼(KM Code :Knowledge Management Code)，它應該像中小學課程的課綱一樣，可以包含跨國企業在世界上所碰到的公司登記法規及公司設立後會計稅務薪資勞動法規遵循議題。

其次使用KM code為基礎，建立一個全球訓練系統 (GTS: Global Training System)。讓自我學習表能夠依據KM Code去逐步「學」習，參改其他過去學習者在上面留下的足跡，並在學習完後留下足跡，並進而找永輝的認證小組「口試」，口試及格後，給予國家別法規遵循專業人員認證證書。總之，我們必需要做的第一件事，藉著審視國際觀念性架構，產生知識管理代碼(KM Code)。